作者序 開啟致富之門的一把金鑰
記得《富爸爸，窮爸爸》作者羅伯特．清崎曾經提及一個令人印象深刻的概念：要成為有錢人，先要聽得懂有錢人的語言。
有錢人，主要是透過經營企業及投資而致富，這些人不但了解會計及商業的基本知識，而且看得懂財務報表。至於一般大眾，多半只專注於自己的工作，除非是有必要接觸財務數字的人，否則多半對會計和財務報表敬而遠之，至於基本的商業知識，也往往覺得與自己無關。
其實，這樣的態度正是使有錢人變得更有錢、窮人變得更貧窮的原因。
幾年前，在一個風和日麗的週末，作者其中一人帶著家人，到台北縣的金瓜石遊玩，途中找了一家飲食店用餐，點了當地知名的礦工便當來吃。席間，與老闆聊起了生意經。
問老闆：「一個便當的本錢是多少？」「做生意到現在有沒有賺？」
沒想到老闆說不出個所以然來，只回答：「存款簿裡的金額有增加，應該就是有賺錢吧！」
接著又問老闆：「有沒有算過一天要賣幾個便當才划算？」
結果他說從來沒算過，反正能賣多少算多少。
再問：「那有沒有聘請會計人員記帳呢？」
老闆的回答是：「不用吧，我自己就會記帳，不就是流水帳嗎？」
這就是國內中小企業普遍存在的現象。大部分的經營者，對記帳都沒什麼概念，僅憑經驗法則在做生意，最基礎的商業知識還是很貧乏。
在過去經濟高度成長的年代，想要創業的人，沒有會計知識或許還有可能成功，但是未來——尤其是在如此不景氣的環境下——成功將愈益困難。如何降低經營風險，將是企業的成敗關鍵。「會計」是一種商業語言，是經營必備的工具，如果能正確運用會計記帳的知識，以及相關的商業知識，來協助企業的經營，當企業的耳目，相信經營會更具效益，也能達到增進利潤、減少損失的效果。
作者在學校執教多年，發現有許多學生對會計這門學科感到畏懼，會計課本一翻開，看到第一章就滿天的問號。有些人畢業之後，為了工作需要又回來進修。問他們，不是已經都學過了，為什麼又回來學？得到的答案竟是「還沒搞懂」，或是以前唸書時，是把會計及財務報表當成歷史課本在背，天啊，真是令人訝異！
因此，我們想撰寫一本人人都可以讀得懂的會計書。我們時常在思索，寫書本身不難，但是要寫得簡單，容易明瞭，甚至討喜，才是最具挑戰性的，而故事通常是最容易閱讀的一種形式，因此我們特別選擇以說故事的方式來談會計。從一個礦場小人物的轉業開始，結合商業經營的實例，讓讀者很容易吸收，很容易了解，甚至獲得感動。我們想要讀者有「哦！原來會計是如此平易近人，早知道我就……」的驚喜與驚奇。
正確的金錢觀念，以及實用的財務知識，已經是現代人不可或缺的普通常識，因此，這本書就是為你而寫的，如果：
你對會計有興趣，但不知道怎麼入門；
你未來想創業或與人合夥，但是對會計及盈虧都沒概念；
你已經在做生意，但搞不清楚自己到底有沒有賺錢；
你想買股票或投資別人的公司，卻還看不懂財務報表；
你有會計概念，但是沒辦法用簡單的方式向老闆說明；
你害怕會計，可是又必須搞懂它；
你身為老闆或老闆娘，但是都靠別人幫你管帳；
你沒有學過會計，但深覺自己有必要了解；
你是必須學習會計的學生；
你喜歡透過閱讀小說來學習商業知識……
只要你想學會計，本書都將給你耳目一新的感受。而本書更是寫給所有想成為有錢人的人，因為會計及商業知識，是成為有錢人的必備致富金鑰！
讀完這本書，你將能運用基本的商業及會計知識，輕鬆當老闆；你將能一窺會計的作帳原理，成為快樂的會計人；你將能在工作或生意上運用會計知識，讓工作更順利，生意更順遂；即使只是運用在家計上，也能讓你更有財務概念；即使你從未學過會計，也能藉由此書更輕易進入會計的殿堂。
在寫作本書的過程中，有無數個夜晚，執筆的兩位作者透過網路「即時通」，熱烈討論著書寫的方向和內容。大部分的內容都先放到部落格上，徵詢網友的意見，並反覆修正，直到網友覺得淺顯易懂為止。我們誠心期許此書能帶給讀者商業知識的啟發和應用，使有心人能在不景氣的年代，為自我的競爭力加分！
第6章 華仔的開店七件事
夜幕低垂，台北的街頭華燈初上。華仔向王叔叔告辭後，搭上往基隆的客運車，想到今天在王叔叔家有那麼多收穫，心中踏實不少。
上了車，華仔看到有個熟悉的身影坐在他的右前方，仔細一看，原來是以前當兵的同僚小林。小林一臉憂愁的樣子。華仔走過去跟他打招呼，在他身旁的空位坐了下來。
「小林，好久不見，最近怎麼樣？還好吧？」華仔關心地問道。
「別說了，運氣很背呢！」小林說起最近發生的事。
「前一陣子我做了一點生意，一直都沒賺錢，後來我老爸叫我回南部老家幫忙。我想，他年紀也大了，我回去幫忙打拚也是應該的。但問題是，當初他老人家幫我在瑞芳買的店面，不知道要怎麼處理？真是傷腦筋。其實那個店面的地點不錯，剛好在瑞芳火車站的對面，人來人往，也許因為不景氣，生意愈做愈差。」
「你做的是什麼樣的生意？」華仔問道。
「我是賣五金零件，客戶主要是瑞芳工業區的外商工廠。最近外商工廠一直裁員，我的生意也跟著一落千丈，入不敷出。」
「那你店面附近的商家都在做些什麼生意？」華仔問。
「隔壁都是賣小吃的啦，」小林說：「火車站前人來人往，生意可好的很，要不是我爸爸要我回家鄉，我還真想改行賣吃的呢！」
華仔想想也是，小林賣的是五金，著實不需要在火車站前的那種黃金地段開店，那種地段的店面應該最適合需要人潮的小吃行業了。此時，華仔突然靈機一動，有了一個想法。
「對了，小林，我現在已經不做礦工了，改行賣礦工便當，現在做得還不錯。也許你在瑞芳車站的店面可以租給我做做看？」
小林想了想，說：「不然我把它賣給你好了！既然我要回南部，留著店面在這裡也沒什麼用。」
華仔心想，有這個機會實在很難得，不過買一家店面可是要不少錢呢！他不確定該不該這樣做。於是他又問小林：「我才剛剛開始做生意，手邊的積蓄說實在也相當有限，能不能讓我先用租的？」
「這樣好了，買賣店面的事，也不是三言兩語就可以敲定的，我回去先打個電話跟我爸爸商量一下，明天再回答你，怎麼樣？」小林說。
華仔同意，不過他又想到：「小林！如果你真的要賣那個店面，你打算多少價錢才願意賣，可不可以講個價碼，讓我有個底？」
小林回答：「當初我們是用60萬元*買的。既然我們是朋友，我不會多賺你的錢啦！我先跟爸爸商量。結果如何，我明天再打電話告訴你。」（*本書為方便計算，採較小值為例，與實際現值會有差距。）
兩個人下車之後，又一起去附近的小吃店小酌兩杯，聊了聊退伍後各自的際遇，這才盡興地互道再見。
第二天，華仔收工後，接到小林的回電。
「華仔，我爸爸說，如果用租的，一個月租金算你3,000元，」小林在電話中說：「如果你要買的話，就50萬便宜賣給你啦！」
華仔聽了，猶豫地說：「我手頭上現金有限，現在沒辦法立刻做決定。這樣好了，請你給我一個星期的時間，我會再答覆你。」
掛斷電話之後，華仔去找媽媽商量這件事。媽媽聽到這個店面是在瑞芳火車站正對面，知道是當地的黃金地段，她認為在那裡買個不動產，投資或做生意應該都不錯。
華仔的媽媽又想到，華仔也老大不小，該成家立業了，她早就等著抱孫子，可是華仔這孩子一聽到她提起結婚的事，就推托說創業比較重要，婚事不急。
於是，華仔的媽媽也算用心良苦，乾脆趁這個機會跟華仔說：「華仔，如果你能答應我在三年內結婚，我就拿一筆錢出來，算是讓你成家用。你如果想買那個店面，15萬應該夠付一些頭期款。」
華仔心想，自己和鄰居阿珠從小青梅竹馬，也差不多該結婚了，如果能把阿珠娶過來，多個人手幫忙，倒也不失為兩全其美的方法，何況阿珠有一些私房錢，也許趁這個機會，兩人共創事業，那麼美好的遠景就指日可待了。
「以後，金瓜石這邊的礦工便當攤位，就交給媽媽接手經營，這樣安排應該也算面面俱到了。」華仔這樣盤算。
他和媽媽商量過後，隔天一收工，就立刻搭車到台北，想請教王叔叔，到底怎麼做會比較好。
第一件事：要租，還是要買？
華仔向王叔叔說明事情的原委經過之後，王叔叔也有同樣的看法。他覺得，如果要擴大營業，是該找個好地方，而瑞芳火車站對面的這個地點是不錯的選擇，也是不可錯過的機會。
王叔叔向華仔解釋：「做生意要店面是首要之事，接下來要考慮的則是，用租的比較划算，還是買下來比較划算。如果是用租的，每個月要3,000元，一年要36,000元，以本金50萬元計算，換算後年息為7.2%。跟銀行借款利率5%比起來，是高了一點。但如果要用買的，問題就在於頭期款。」
華仔搶著回答：「那個沒問題！我媽答應，如果我在三年內結婚的話，要送我15萬元現金當作成家禮，讓我付頭期款，而且我女朋友阿珠有一些私房錢也正愁不知如何運用，正好可以找她商量，一起共創事業。」
「好，如果頭期款和週轉金都有著落，剩下的跟銀行借款就行了。既然如此，你如果決定要買瑞芳車站店面，應該沒有太大的問題。」
王叔叔接著提醒華仔：「但是你要了解，萬一生意做不好，用租的頂多是收手不做就算了。如果是借款買店面，到時候可能連你的頭期款和週轉金都要賠給銀行呢！因此，未來做生意的營運計畫，是一個很重要的關鍵。
「現在既然決定要買下店面，有了店面，經營的方式應該和攤販做生意不同。我建議你再多賣些其他的東西，考慮一下多角化的經營。」
「關於這個，我也想過了，可以加賣一些飲料啊！」華仔胸有成竹地說。
「很好！你有這樣的想法，表示你已經有企業經營的概念了。那麼，你現在來算一算，一天要做多少生意才不會賠。」
第二件事：做多少生意才不會賠？
王叔叔拿一疊紙筆和計算機，放在華仔的面前，示意要他開始算。
「這個嘛，我還沒詳細算過，還是請王叔叔幫我，看看到底要做多少生意才不會賠？」
「好吧！我們一起來算，」王叔叔說著，拿起筆來，「首先，你請阿珠來幫忙，總不能沒算薪水給她，她還是得拿錢回家啊。你說，該算多少薪水給阿珠？」
「就給她八千元好了，八千元應該還算合理。」
王叔叔又說：「現在有股東了，帳要很清楚，你自己也應該要算薪水，才說得過去。」
「嗯，至於我還是算一個月15,000元的薪水好了。」
「向銀行借款35萬元，利率5%，一年要付17,500元的利息，一個月要付1,458.33元，將近1,500元的利息。而且有了店面可是要繳水電費哦，你預計一個月水電費要多少？」
「水電費我估計一個月大概2,000元吧。」
「做生意還要生財器具啊！生財器具要多少錢？」
「這個我有先估過，大概30,000元就夠了。」
「除了礦工便當，你不是還考慮多賣些飲料嗎？」
「對！我想來想去，覺得加賣一些飲料是最適合的。」
「那麼，你一個月的固定支出有多少？」
在王叔叔的引導下，華仔有了支出與收入的概念了，他條理分明的逐步算出。
支出方面：
華仔自己的薪水一個月15,000元
阿珠的薪水一個月8,000元
房貸利息一個月1,500元
水電費一個月2,000元
合計一個月26,500元
收入方面：
一個便當賣50元，一罐飲料賣15元，所以賣一份的總售價為65元。
便當成本一個25元，飲料成本一罐10元，所以賣一份的總成本為35元。
也就是，賣一份預計可以賺30元。
用固定成本26,500元除以30元，得到883份，再除以每個月25天的營業日，得到35.32份（取整數為36份），這就是要維持基本開銷又不賠錢，每天至少要賣出的便當份數。
「還記得嗎？這就是我教過你的『損益兩平銷售量』。」王叔叔說。
「這樣子跟我原來的規模也差不了多少，看起來似乎還要再多賣一些產品，才比較有賺頭哦？」
「話是沒有錯，但是你要考慮，產品愈多，就會有庫存的問題。」
第三件事：庫存愈多愈好嗎？
「什麼是庫存？」
王叔叔解釋：「庫存就是存貨，做生意常常必須先買進備貨，以供銷售。如果沒有庫存，當顧客上門時，就沒有東西可出售。反之，如果庫存太多，又沒有人買，就會有資金積壓的問題，甚至倒閉。」
「對哦！」華仔突然想到：「我的朋友小林就是因為五金零件的存貨太多，資金積壓過多，才要把店面賣給我的。看來，庫存還真是企業經營的一個重要課題。」
「至於這個庫存，就涉及到銷售計畫準不準囉！」王叔叔繼續說明。
「還記得你第一天做生意時，不就是準備了100份的便當嗎？結果只賣出50份，就產生虧損，後來你每天只賣36份，就開始有利潤。我問你，你賣便當是不是常碰到不夠賣的情況？」
「沒錯！我經常會遇到這種情形，但是我覺得既然已經計算好了，就不想多賣，以避免虧損的事情再發生。」
「其實你如果多賣，搞不好會賺更多呢！這就有賴你對商情的判斷。」
「那我應該如何判斷商情呢？」華仔不解地說。
「一開始每天先賣40份試試看。如果當天不夠賣，第二天就再增加5份。反過來，如果當天賣不完，第二天就再減少5份。這樣一來，一個月後你就知道，你的客人大部分是在星期幾來買便當，而哪幾天人會比較少，這樣你就可以有清楚的數字依據來進行計畫。」
華仔聽了以後，才明白平時搜集資料的重要性，而王叔叔的這席話，也成為奠定華仔日後成功的重要因素。
當天晚上，華仔回家後，就立刻打電話給小林，表示願意用50萬元購買他的店面。當然，在此之前華仔已經取得阿珠的同意，一起共創事業，並相約在三年內完成終身大事。
同時，華仔也經由王叔叔的介紹，以5%的年利率向銀行貸款35萬元，並完成購買店面，辦理過戶等事宜。
接著，華仔以大約一個月的時間，進行店面的整理和粉刷，買進生財器具，準備要在隔年元旦隆重開張做生意。
不過，華仔現在遇到一個問題。
過去他賣便當的時候，都是先決定好隔天要賣多少個便當，然後一大早到菜市場去購買食材。可是現在要多賣飲料，他必須預先向批發商買進飲料，但他不曉得要進多少貨比較好。飲料供應商提供的付款條件是，如果用現金購買的話可以打九折。如果是賒帳的話，可給兩個月後付款的優惠，價格則不打折扣。
華仔拿不定主意，到底應該用現金採購，還是應該用賒購的方式？
於是，華仔打電話向王叔叔請益，想知道到底怎麼做比較合適。
第四件事：現金準備得夠多嗎？
電話中，王叔叔聽了華仔簡單的說明，他的答覆是：「要看你手頭上的現金夠不夠？如果不夠的話，當然要用賒購的。但如果手頭上有現金，或者可以借得到資金，那當然就要算算看，才知道哪一種方式比較划算。」
「如果你要借資金，通常都是跟誰借？」王叔叔問華仔。
「都是跟阿珠的哥哥調錢。」
「你跟阿珠他哥哥調錢要不要付利息呢？」
「當然要啊！親兄弟都得明算帳了，更何況是我未來的大舅子呢。他是算我一個月一分的利息（一個月一分的利息就是一個月1%的利息）。」
「一個月一分的利息，就等於是一年12%的利率。因為每個月1%，一年12個月要乘以12倍，所以一年的利率是12%。」
「哦，原來是這樣算的啊！這樣子很貴耶！我以後還是不要跟他借錢好了，我的購屋貸款利率一年才5%而已。」
「華仔，你先別急著下斷言。首先，你向銀行借錢是因為有擔保品（房屋），所以利率比較低，等你以後生意做大，有銀行往來實績，就可以跟銀行借錢了。」
第五件事：銀行關係建立了嗎？
「有銀行往來實績，是什麼意思？」華仔問。
「一般來說，除非有擔保品，否則銀行很少會放款給沒有跟銀行往來的人，因為銀行不了解借款人的實際狀況。不認識你，當然不會借錢給你，否則風險太大了。這就好像男女朋友交往才兩天，男的就向女的求婚，這時候除非中間有個媒人『掛保證』，否則一下子就結婚，風險未免太大了。」王叔叔說：「要跟銀行借錢，必須要先跟銀行有往來的關係。讓銀行認識你，了解你的狀況，才有可能借得到錢。」
「怎樣才算跟銀行有往來的關係呢？」
「一般而言，就是你每天銷貨收入的錢，都存到銀行帳戶內，購貨或付款等支出，都由銀行的帳戶中支出。久而久之，銀行就知道你帳戶的進出情形，也就是在銀行有了『實績』，一段時期過後，銀行認識你了，了解你是誠實的殷商，這時要向銀行開口借款，就比較方便了。」
「原來如此，看起來要在銀行有實績，還不是一天兩天就辦得到的呢。」華仔說。
「一般而言，向銀行借款的利率，比向親友借款或私人借款的利率為低，所以如果想要跟銀行往來，這個實績是一定要的。」
第六件事：60%的利率，真好賺！
王叔叔接著說：「華仔，現在讓你來動動腦，如果2個月可以省現金折扣10%，請問換算成年利率是多少？」
華仔低頭算了一下，回答說：「一年有12個月，每兩個月可以省10%，所以一年的年利率有60%。」
「那就是了！華仔，如果你採用現金付款，每年可賺的利息有60%。而你付給阿珠他哥哥的利息只有12%，請問你要不要借錢來享受現金折扣呢？」
華仔用力的點了點頭，頗感認同的說：「如果是這樣的話，當然要啊！」
經過王叔叔這位高人的指導及詳盡的解說，華仔終於了解什麼是銀行往來實績和現金折扣。這真是寶貴的一課！華仔向王叔叔千謝萬謝之後，掛斷了電話，當下決定就用現金訂貨。
於是，他一口氣就訂了15天的飲料，共花了5,400元。（預計每天需40罐，15天共要600罐，每罐金額為10元，打九折總共5,400元。）
第七件事：多少庫存才適當？
華仔訂了15天的飲料，這樣是太多、太少，還是剛剛好？如果訂得太多，等於是積壓現金，而且要承擔賣不出去的風險。如果訂得太少，則有可能不夠賣，補訂又來不及，而喪失賺錢的機會。要如何估計適當的庫存量呢？
首先要知道，一般存貨是以使用量的天數來計算的，稱為「庫存天數」。假設每天賣40罐飲料，存貨有600罐，就代表有15天的存貨，也就是600罐÷40罐（天）＝15天。現在就來幫華仔試算看看。
問題一：
如果華仔每天賣100罐飲料，存貨有1,200罐，請問庫存天數是幾天？
答：1,200罐÷100罐（天）＝12天
庫存天數＝存貨數量÷每日使用量
問題二：
如果華仔每天賣100罐飲料，從訂貨到送貨之間要有20天，請問這20天的存貨有幾罐？
答：100罐（天）×20天＝2,000罐
預計存貨量＝每日使用量×庫存天數
問題三：
如果華仔每天賣100罐，而目前存貨只有1,000罐，可是訂貨期間有20天，請問華仔會缺幾天貨？應該要增加多少存貨，才不會產生缺貨沒得賣的情形？
答：目前的存貨只有10天，也就是1,000罐÷100罐（天）＝10天。
而訂貨要20天後才能收到貨，所以會有10天的時間沒有貨可以賣，也就是缺了10天的貨。存貨不夠10天，也就是少了1,000罐飲料的存貨，即10天×100罐（天），所以要增加1,000罐的存貨，才不會缺貨。
問題四：
如果華仔生意愈做愈好，每天賣的飲料從100罐增加至120罐，而且必須有10天的存貨。請問原有存貨需多少罐？現在存貨增加後需多少罐？增加了幾罐的存貨才夠賣？
答：（1）目前存貨為10天，每天需100罐，所以存貨數量為10天×100罐（天）＝1,000罐。
（2）如果每天存貨增加到120罐，則存貨為10天，每天需120罐，所以存貨數量為10天×120罐（天）＝1,200罐。
（3）由1,000罐增加到1,200罐，存貨需增加200罐才夠賣。這是由於銷售量增加的結果。
問題五：
假設華仔換了一家飲料供應商，這家供應商的訂貨期間為14天，而原有的供應商只要10天。若華仔每天需要100罐飲料，換供應商會增加多少飲料存貨？
答：
原供應商的送貨天數為10天，每天100罐，存貨為10天×100罐（天）＝1,000罐。
新供應商的送貨天數為14天，每天100罐，存貨為14天×100罐（天）＝1,400罐。
由於供貨變慢，使華仔必須增加400罐的存貨才不會缺貨，所以除非新的供應商價格很便宜，否則不應隨意更換供應商才對。
問題六：
假設景氣變差，華仔每天賣的飲料由100罐減少到80罐。如果必須有10天的存貨，請問原有存貨需多少罐？存貨減少後又需多少罐？需縮減幾罐的存貨？
答：目前存貨為10天，每天需100罐，所以存貨數量為10天×100罐（天）＝1,000罐。
如果每天存貨減少到80罐，則存貨為10天，每天需80罐，存貨數量為10天×80罐（天）＝800罐。
由1000罐減少到800罐，存貨的需要減少200罐，這是由於銷售量減少的結果。
問題七：
看到一個商家一次進15天的存貨，你覺得會太多、太少，還是剛剛好？
我們可以如此分析：對商家來說，如果每次只進兩天的存貨，動不動就要再訂貨，收貨次數頻繁，耗時且費事，而且還要經常在家裡或店面等人送貨來。對供應商來說，送貨次數太頻繁，等於運送成本相對較高，且同樣耗時費事。另外，萬一供應商來不及送貨，客人來買東西時，商家就有可能沒貨賣給人家。
以華仔的例子來看，如果一次叫太多貨，這些進貨的錢，都是要向銀行以月利率1%借錢付貨款，若是毫無預算，一次叫了三十天的貨，相對就要付出更多天的利息。何況貨放久了賣不出去會過期，就要銷毀。
所以太頻繁的進貨不好，一次進太多貨也不好，如何拿捏就是做生意的必修學分。
一般而言，如果大批進貨可以享有數量折扣，也就是說，如果一次進1,200罐，可以打九五折，是可以考慮。但一次買過多，是需要資金成本且吃利息的，而且萬一過了保存期限，賣不出去的貨都得報銷。
第6章重點整理
◎開店當老闆，等於是夢想的實現，不過在開店之前有七件事要先設想並計畫妥當，才能一步步圓夢踏實。
◎做生意往往會考慮租或買店面，此時要看哪一種方式比較划算。應仔細比較租金和貸款還款額，還要考慮有沒有足夠的頭期款和週轉金，以及做生意的收入是否穩定充足，以支應未來貸款還款的需求。
◎做生意也常常得先買進備貨，以供銷售。缺貨或庫存太多都不好。庫存太少，顧客上門時就沒東西可賣，失去賺錢的良機，但是庫存太多賣不掉，又會有資金積壓的問題。因此庫存的管理對企業經營是一件很重要的事。
◎存貨是以使用量的天數來計算的，稱為「庫存天數」。庫存要估得準，必須對每天、每週或每月的實際銷售狀況有準確的掌握，這樣才知道平均每天需備多少貨。此外還要考慮「訂貨期間」（從訂貨到送貨所需要的時間），來決定最適當的庫存量。大批訂貨通常會有折扣，但是要先算出現金折扣的利率，是否值得你冒積壓資金的風險，以及庫存是否有保存期限的問題。
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